有必要降低間接稅以促進(jìn)國(guó)內(nèi)消費(fèi)
貨幣因素是造成通貨膨脹的根源。除了貨幣因素，在物價(jià)高企的現(xiàn)實(shí)中，人們自然而然會(huì)去探究其他各種因素，包括稅收因素與物價(jià)的關(guān)系。不可否認(rèn)的是，稅收與物價(jià)有著密切的聯(lián)系。
特別是當(dāng)前的中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)仍然以間接稅(流轉(zhuǎn)稅，或稱(chēng)貨物勞務(wù)稅、商品稅)為主體。這樣的稅制結(jié)構(gòu)決定了商品價(jià)格中稅收所占的比重較高。2010年中國(guó)稅收收入中，僅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅四種間接稅占稅收總收入的比重就超過(guò)了70%。而所有這些稅收，在很大程度上都會(huì)通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式，對(duì)物價(jià)產(chǎn)生影響。
增值稅是中國(guó)第一大稅種，提供了超過(guò)40%的稅收收入。亞太地區(qū)的增值稅稅率一般為5%或10%。中國(guó)增值稅的基本稅率是17%，在亞太地區(qū)屬于較高水平。再加上消費(fèi)稅的征收范圍較廣，稅率較高，這就直接導(dǎo)致了不少商品的實(shí)際售價(jià)中稅收所占比重較高。
再加上隨著對(duì)外開(kāi)放的深入，人員間的境內(nèi)外流動(dòng)的增加，人們境外購(gòu)物的機(jī)會(huì)越來(lái)越多，這樣，對(duì)境內(nèi)外商品價(jià)格進(jìn)行比較就是一件自然而然的事。 而且，隨著網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物、海外代購(gòu)的流行，更多的人即使不出境，往往也有機(jī)會(huì)購(gòu)買(mǎi)到海外較低價(jià)格的商品。恰恰因?yàn)榫惩饽承┥唐返牡蛢r(jià)，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)消費(fèi)的流失，變成了其他國(guó)家或地區(qū)的消費(fèi)。從擴(kuò)大內(nèi)需的發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)看，中國(guó)的確有降低間接稅以促進(jìn)國(guó)內(nèi)消費(fèi)的必要。
要降間接稅，難度很大
間接稅下調(diào)勢(shì)在必行。即使是對(duì)所謂奢侈品消費(fèi)課稅也是如此，許多人對(duì)奢侈品課稅有誤解，認(rèn)為對(duì)奢侈品課重稅理所應(yīng)當(dāng)。實(shí)則不然，市場(chǎng)開(kāi)放之后，消費(fèi)者可以在其他市場(chǎng)上買(mǎi)到價(jià)低的同樣商品?，F(xiàn)實(shí)中，境外購(gòu)物、網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物、海外代購(gòu)等的流行就說(shuō)明了這一點(diǎn)。
況且人民的消費(fèi)也會(huì)隨著收入的提高而升級(jí)換代。當(dāng)基本生活有了保障之后，人民轉(zhuǎn)向消費(fèi)或多或少的奢侈品，也不見(jiàn)得就應(yīng)該扼殺。相反，從促進(jìn)消費(fèi)的政策目標(biāo)來(lái)看，這種消費(fèi)行為還應(yīng)該鼓勵(lì)。既然對(duì)所謂奢侈品課重稅都難以得到支持，那么普通商品就更沒(méi)必要課以重稅了。
當(dāng)然，要降間接稅，難度很大。中國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家。發(fā)展中國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)常常是以間接稅為主的。傳統(tǒng)的間接稅對(duì)稅收征管水平要求不高，這與發(fā)展中國(guó)家稅收征管水平相對(duì)落后的現(xiàn)實(shí)是對(duì)應(yīng)的。直接稅或者要求核定種種成本費(fèi)用，或者要求進(jìn)行稅基評(píng)估，所要求的是發(fā)展中國(guó)家通常所不具備的較高的稅收征管水平。另外，發(fā)展中國(guó)家人民收入水平較低，財(cái)產(chǎn)相對(duì)較少，直接稅往往難以保證國(guó)家正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要，難以保證公共服務(wù)資金的提供。
稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整已經(jīng)箭在弦上，不能再退縮了
即使面臨這樣那樣的困難，稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整已經(jīng)箭在弦上，不能再退縮了。為此，應(yīng)盡快設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整目標(biāo)方案，并分步實(shí)施。
以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)是稅制改革的目標(biāo)。但是考慮到現(xiàn)實(shí)中，直接稅所占比重較低，可設(shè)置中期目標(biāo)——建立直接稅與間接稅并重的稅制結(jié)構(gòu)，并努力創(chuàng)造與直接稅征管相適應(yīng)的外部環(huán)境。短期內(nèi)，應(yīng)做好間接稅制內(nèi)部的整合工作。間接稅內(nèi)部的整合工作包括增值稅擴(kuò)圍、消費(fèi)稅制改革等內(nèi)容。
增值稅擴(kuò)圍是指擴(kuò)大增值稅征收范圍，即原先征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)的增值額課稅，它克服了傳統(tǒng)產(chǎn)品稅重復(fù)征稅的弊端。增值稅事實(shí)上鼓勵(lì)現(xiàn)代化大生產(chǎn)所需要專(zhuān)業(yè)化分工，其自上個(gè)世紀(jì)四五十年代初創(chuàng)，現(xiàn)已風(fēng)靡全球。大國(guó)除了美國(guó)因?yàn)閲?guó)內(nèi)政治因素未實(shí)施增值稅制之外，其他大國(guó)均已實(shí)施。
中國(guó)自上個(gè)世紀(jì)八十年代引進(jìn)增值稅制，并歷經(jīng)1994年稅制改革、2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革，增值稅的地位和作用得到了增強(qiáng)。但是，由于服務(wù)業(yè)仍適用營(yíng)業(yè)稅制，重復(fù)征稅問(wèn)題較為嚴(yán)重，這在很大程度上影響了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。增值稅擴(kuò)圍需要解決的問(wèn)題很多。重要的有二：一是增值稅基本稅率的確定問(wèn)題?，F(xiàn)實(shí)中營(yíng)業(yè)稅除了娛樂(lè)業(yè)為5-20%的幅度比例稅率外，多數(shù)行業(yè)為3%和5%。增值稅的基本稅率是17%。擴(kuò)圍之后，原先課征營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)稅負(fù)是否會(huì)提高，需要做好測(cè)算工作。一般認(rèn)為，如果維持17%的基本稅率，那么服務(wù)業(yè)的稅負(fù)會(huì)提高。因此，為了擴(kuò)圍的順利進(jìn)行，需要降低增值稅的基本稅率。這也和前述的降低間接稅的稅負(fù)一致。
增值稅的基本稅率可分步下調(diào)至10%的水平。10%的基本稅率對(duì)應(yīng)的是亞太地區(qū)較高的增值稅稅率。但考慮到增值稅在中國(guó)稅收收入中的重要性，因此，基本稅率的下調(diào)應(yīng)分步實(shí)施。除此之外，還需財(cái)政體制改革的配合。營(yíng)業(yè)稅主要是地方稅，增值稅主要是中央稅。增值稅擴(kuò)圍之后，需要進(jìn)行財(cái)政體制改革，保證地方政府收入。
間接稅內(nèi)部的整合還包括消費(fèi)稅制改革。當(dāng)前中國(guó)的消費(fèi)稅屬于選擇性消費(fèi)稅。除了對(duì)一些有害商品或過(guò)度消費(fèi)會(huì)損害健康的商品的消費(fèi)應(yīng)繼續(xù)課以重稅外，其他諸多商品的稅收應(yīng)該下調(diào)。部分已成為日常生活不可或缺的商品已不再適合課征消費(fèi)稅;部分傳統(tǒng)上視為奢侈品的商品的消費(fèi)稅率也應(yīng)大幅度下調(diào)。消費(fèi)是要升級(jí)換代的，“奢侈品”并不見(jiàn)得就是不節(jié)儉的商品，在一定程度上“奢侈品”消費(fèi)甚至可以理解為人們對(duì)美好生活的進(jìn)一步追求。而且，降稅也與擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)的政策目標(biāo)是一致的。
中國(guó)直接稅收入增加已經(jīng)有了很好的基礎(chǔ)。改革開(kāi)放30多年來(lái)，人民的收入水平持續(xù)提高，所持有的財(cái)產(chǎn)也在逐步增加。構(gòu)建與直接稅相適應(yīng)稅收征管環(huán)境，需要更好地實(shí)施反洗錢(qián)法，限制現(xiàn)金交易范圍;需要對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革，以適應(yīng)對(duì)個(gè)人征稅的需要。當(dāng)然，直接稅稅負(fù)感受的明顯，也會(huì)給政府以壓力。納稅人也必然會(huì)更多地關(guān)心稅收的去向。好在這種關(guān)心與公共服務(wù)型政府建設(shè)的目標(biāo)也是一致的。這種關(guān)心必然會(huì)促進(jìn)政府改革，推動(dòng)公共服務(wù)水平的進(jìn)一步提高。公共服務(wù)的改善，也會(huì)進(jìn)一步改善直接稅的征管環(huán)境。
(作者為中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室主任、研究員、博導(dǎo))
小知識(shí)——什么叫間接稅
間接稅是相對(duì)直接稅而言的。個(gè)人收入所得稅就屬于直接稅，它是從工資中直接扣除的稅種，老百姓能直接真切地感覺(jué)到自己交納了直接稅，所以對(duì)個(gè)人收入所得稅的關(guān)注度很高，前一段時(shí)間社會(huì)輿論對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)的討論沸沸揚(yáng)揚(yáng)恰恰說(shuō)明了這一點(diǎn)。
而間接稅，顧名思義就是，你并未感覺(jué)到自己交了稅，但是這些稅實(shí)際上都隱含在商品價(jià)格中，任何一個(gè)消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)所有商品時(shí)，都交納了間接稅。
間接稅主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等等。以前一段時(shí)間引起熱議的“饅頭稅”為例，其實(shí)是指對(duì)饅頭生產(chǎn)企業(yè)征收的增值稅，目前稅率為17%，也就是消費(fèi)者每購(gòu)買(mǎi)一塊錢(qián)的饅頭就會(huì)繳納一毛七分錢(qián)的增值稅。
除了對(duì)普通商品征稅，我國(guó)對(duì)進(jìn)口高檔消費(fèi)品的征稅稅率更高，主要包括進(jìn)口商品消費(fèi)稅、增值稅和關(guān)稅三種。以化妝品為例，進(jìn)口環(huán)節(jié)要交30%的消費(fèi)稅、17%的增值稅和10%的關(guān)稅，三者相加為57%。
責(zé)編/劉建 美編/石玉
注：本文為《人民論壇》雜志原創(chuàng)文章，網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)載請(qǐng)為作者署名并注明“來(lái)源：《人民論壇》雜志”字樣。書(shū)面轉(zhuǎn)載請(qǐng)聯(lián)系010-65363752或郵件至rmlt@rmlt.com.cn。
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